Меню

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Изменения в 2017г.

shar-60mm-otkrovenie-yolochka

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

С 2017 г. в гл. 21 НК РФ введен новый механизм налогообложения электронных услуг, оказываемых российским гражданам иностранными компаниями. Цель этих поправок заключается в обеспечении равных условий для российских и иностранных организаций, реализующих потребителям услуги через Интернет.

С 1 января 2017 г. в целях исчисления НДС под оказанием услуг в электронной форме будет считаться оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, с использованием информационных технологий.

Полный перечень электронных услуг, определен п. 1 ст. 174.2 НК РФ, в который включены следующие услуги:

— предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
— оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети Интернет;

— оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;

— оказание через сеть Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей,

осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);

— обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей Сети, предоставление пользователям возможности их модификации;

— хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;

— предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
— предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
— оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети Интернет;

— оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);

— предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет;

— оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;

— предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
— ведение статистики на сайтах в сети Интернет.

При этом прямо установлено, что в целях НДС к услугам в электронной форме, указанным выше, не относятся, в частности, следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети Интернет;

— реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;

— оказание консультационных услуг по электронной почте;
— оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Также внесены соответствующие поправки в ст. 148 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики определяют место реализации своих услуг.

Место  реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности их покупателя, (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.) Место реализации электронных услуг, состав которых поименован в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, будет также определяться по месту деятельности покупателя. По общему правилу место деятельности покупателя будет определяться на основе государственной регистрации компании. В случае если государственная регистрация отсутствует, то место нахождения покупателя определяется на основании:
— места, указанного в учредительных документах компании;

— места управления организацией;

— места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации;
— места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство). Особенностью при оказании электронных услуг является определение места их реализации, если их покупателем выступает физическое лицо, не являющееся ИП. Как указано в новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, приобретающего электронные услуги, местом осуществления деятельности покупателя признается территория Российской Федерации в случае, если выполняется хотя бы одно из указанных условий:
— местом жительства покупателя является РФ;

— банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор электронных денежных средств, через которого осуществляется оплата, находится на территории РФ;
— сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;

— международным кодом страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, является код РФ.

На основании п. 5 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место оказания физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, будут выступать реестры операций с указанием информации о выполнении любого из названных условий, на основании которого местом осуществления деятельности покупателя признается территория РФ, а также стоимости указанных услуг.

Исчислять налог с услуг, оказанных через Интернет, будут сами иностранные организации — исполнители электронных услуг или же налоговые агенты, которыми в данном случае будут признаваться иностранные организации — посредники, участвующие в расчетах за услуги между гражданами, проживающими в России, и иностранными исполнителями услуг.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Мы с вами свяжемся

Ваши данные не будут переданы третьим лицам

Мы с вами свяжемся

Ваши данные не будут переданы третьим лицам